Кто должен декларировать
До 31 марта необходимо подать в налоговую декларацию о доходах, полученных в предыдущем году. Это надлежит сделать когда:
- доход получен в качестве гонорара или платы за какие-либо услуги (нотариальные, адвокатские, консультационные и прочие);
- доход получен от инвестиционной деятельности (на фондовом рынке в том числе);
- доход получен от продажи недвижимости площадью свыше 100 м2;
- доход получен в качестве выигрыша или приза;
- доход получен из-за рубежа или за рубежом;
В итоге с дохода будет взыскан налог в размере от 5% до 30%, в зависимости от того, за счет какой деятельности он был получен.
Кто имеет право на налоговый кредит
Право на начисление налогового кредита имеют все граждане Украины, которым был присвоен идентификационный номер и которые в течение года платили за обучение в вузах, ипотеку, долгосрочное страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение.
Ежегодно до конца марта налоговая требует с нас декларации о доходах, полученных за прошлый год. Подавать их нужно не всем, но очень многим (подробнее см. «Сколько и кому платить?»).
Собственно, сама подача декларации – это досадная формальность. Главное – после этого налоговая удержит налог на доходы физического лица, который в среднем составляет 15%. Или вернет излишне переплаченное – кому что положено.
Платить или не платить государству налоги и сколько платить – каждый решает сам. Но статьи в Административном и Уголовном кодексах об уклонении от уплаты налогов и неподаче налоговой декларации никто не отменял. Если хочется спать спокойно, то проще оптимизировать налог на доходы законными способами. Например, можно оформить налоговый кредит (вычет), воспользоваться налоговой льготой либо выбрать схему покупки (продажи) активов, по которой платится меньший процент налога.
Кредит – да не тот
Как уже не раз писали «Деньги», налоговый кредит позволяет вернуть часть процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, как плату за учебу в вузах, в виде расходов на накопительное страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение.
Все бы хорошо, но при оплате учебы и взносов на страхование жизни общая месячная сумма налогового кредита, равно как и налоговая социальная льгота, ограничивается прожиточным минимумом для трудоспособных лиц (669 грн – на 1 января 2009 года), умноженным на коэффициент 1,4 и округленным до десятков. Таким образом, максимальная база расчета налогового кредита за 2009 год составляет для тех, кто платит за учебу (учебный год – только 10 месяцев), 9400 грн и 11 280 грн – для страхователей.
Ипотечные заемщики могут вернуть себе только часть процентов по обслуживанию займа. Если площадь квартиры меньше 100 м2 – вернут все проценты, если же больше – применяется понижающий коэффициент, который рассчитывается от фактической площади жилья. То есть если квартира имеет 120 м2, то проценты по займу умножаются на 0,83, если 150 м2 – на 0,67.
Посчитать сумму налогового вычета не так уж и сложно. Берем годовой доход, считаем 15-процентный налог на доходы, вспоминаем то, сколько потратили, допустим, на страховку. Считаем сумму налога после применения права на кредит (разница дохода и максимальной суммы к возмещению, умноженная на 15%), а затем – разницу подоходного налога за 2009 год и налога после применения права на кредит.
Понесенные затраты обязательно нужно подтверждать копиями документов, которые удостоверяют затраты на учебу, лечение, кредит, страхование. Это могут быть квитанции, счета-фактуры, товарные чеки, накладные. При этом, например, справка из вуза не подойдет, должен быть документ, удостоверяющий именно факт оплаты учебы, – банковский приходный ордер с указанием плательщика, цели платежа и сроков.
Особое внимание следует обратить на сроки! К примеру, в декларации за 2009 год «сыграет» только тот документ об оплате учебы, который датирован 2009-м и касается оплаты учебы в течение этого же года. Так что при оплате в середине 2009 года сразу всего последующего учебного года (а он заканчивается уже в 2010-м), плательщик теряет право ровно на половину налогового кредита.
Налогоплательщику, решившему задекларировать свои отношения с бюджетом, придется заполнять не только специальный бланк, но и годовую декларацию, а перед тем – собирать справки, затем – стоять в очереди в налоговой. Если налоговый кредит невелик, то овчинка может оказаться не стоящей выделки. Тут уж каждый решает сам. К примеру, наш читатель Александр, который платит немалые суммы за учебу своего сына, считает трату времени вполне оправданной: «У меня есть еще пара мест, кроме основного места работы, где я обычно получаю доходы. Справки оттуда получить просто. Банковские документы об оплате учебы я аккуратно сохраняю и снимаю с них копии. Поход в налоговую занимает пару часов вместе с дорогой. Копии паспортов и справок об идентификационном номере своих и сына я запасаю заблаговременно. Копию договора об обучении – тоже. То есть в итоге трачу около трех-четырех часов на все про все, и в прошлом году получил возмещение более 900 грн. Игра явно стоит свеч!»
Компенсацию должны перечислить на любой счет в банке в течение 60 дней после подачи всех документов. Чаще всего районная налоговая предлагает получить компенсацию наличными – в одном из ближайших отделений какого-то из уполномоченных банков.
Безусловно, учитывая то, что Украина до сих пор живет без бюджета на 2010 год, возникают опасения, что возможны задержки с возвратом гражданам налогового кредита. Но налоговики просят не волноваться. «Мы обеспечим своевременное проведение соответствующих процедур по возвращению сумм налогов плательщикам, в том числе и в связи с применением права на налоговый кредит», – пообещал «Деньгам» директор департамента налогообложения физических лиц ГНАУ Степан Дусяк.
Минус убытки
Налог на доходы платится с инвестиционной прибыли за вычетом убытков в течение года. Мало кто знает, что размер убытка можно перенести в уменьшение общего финрезультата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения. Таким образом, сумму, с которой будет уплачен налог, можно существенно уменьшить. К примеру, если в 2009 году удалось заработать 50 000 грн, а в 2008-м – потерять 10 000 грн, то по итогам 2009 года можно заплатить налог в размере 6 тыс. грн, а не 7,5 тыс. грн.
Если полученный за год инвестиционный доход, ниже 936 грн, он вообще не подлежит налогообложению. Все это важно для тех, кто является участником инвестиционных фондов или играет на фондовом рынке.
Практика без ошибок
Чего греха таить, подчас налоговые инспекторы ищут «зацепки», чтобы отказать в предоставлении льгот и налоговых кредитов, порой и вовсе придумывая их на ходу. «Во многих консультациях ГНАУ пишет, что срок подачи декларации по налоговому кредиту – до конца года. Однако налоговики отказалось принимать декларацию в декабре, ссылаясь на то, что уже поздно – мол, казначейство закрыло счета и не оплатит налоговый кредит», – рассказал «Деньгам» киевлянин Сергей, который хотел компенсировать часть процентов по ипотеке.
«Вообще, налоговая обязана по первому запросу налогоплательщика бесплатно проводить обучение по составлению налоговой декларации и индивидуальному расчету суммы налога, предусмотренного законом. Однако налоговый орган не заполняет раздел декларации, связанный с налоговым кредитом», – говорит управляющий партнер, адвокат юридической компании «Ольга Демченко и партнеры» Ростислав Кравец.
С налоговым кредитом тоже не все просто. Если учащийся работает или ему больше 23 лет, то право на компенсацию имеет только он. Если же неработающий студент находится на содержании родителей, льготу могут оформить они. Аспирантам и тем, кто занимается на подготовительных курсах, налоговый кредит, увы, не светит.
Когда речь идет о налоговой льготе по ипотеке, заемщик должен быть обязательно прописан в купленной за счет кредита квартире или доме. Кстати, в июне 2009 года Верховная Рада внесла, наконец, изменения в законодательство. Теперь под налоговый кредит попадают и валютные займы. Сумма процентов по ним просто пересчитывается по курсу НБУ. Единственное «но»: право на налоговый кредит по ипотеке можно применять раз в десять лет.
Если не воспользоваться налоговым кредитом по итогам отчетного года (например, в 2010-м – по результатам 2009 года), на следующий год право на него не переносится.
Не уклоняйтесь
Ну, и, безусловно, не стоит забывать о санкциях, которые грозят как за опоздание с декларированием доходов (тем, для кого такое декларирование обязательно), так и за неуплату налога. Неподача, несвоевременная подача или подача декларации в спешке и с ошибками влекут за собой административное взыскание: предупреждение или штраф в размере до 136 грн. Сумма, как видим, невелика. К тому же юристы уверяют, что выявить все «теневые» доходы все равно невозможно.
«Теоретически, единственный механизм, который мог бы «засветить» скрытые доходы, – декларировать не только имущество, которое находится в собственности, но и то, которое куплено и используется. Но на сегодняшний день действующим законодательством обязанность налогоплательщика декларировать свои расходы не предусмотрена», – объясняет адвокат Всеукраинского адвокатского объединения «Альянс» Юрий Бауман.
Но если будет вскрыт факт уклонения от налогов на сумму больше чем 17 тыс. грн – грозит штраф в размере 5100–8500 грн, а также уголовное дело. Неуплата суммы в особо крупных размерах (51–85 тыс. грн) влечет за собой исправительные работы на два года, и даже ограничение свободы до пяти лет, либо штраф в размере 8500–34 000 грн. Кстати, в 2009 году налоговая привлекла к декларированию после установленного срока в два с лишним раза больше граждан, чем в 2008-м. Очевидно, в нынешнем году налоговики будут стараться не меньше – «Деньги» уже писали о том, как с фискальными целями разыскивают, к примеру, тех, кто сдает недвижимость в аренду (www.dengi.ua/clauses/56558.php).
Никаких льгот предпринимателям
Частные предприниматели (без образования юрлица) также могут работать на общей системе налогообложения и платить по ставке 15%, если сочтут ее для себя удобной. Но тогда размер уплаченного налога напрямую зависит от размера полученного дохода и выгоден лишь в случае, когда годовой доход не превышает 16 тыс. грн. Иначе выгоднее переходить на единый налог и платить до 200 грн каждый месяц.
Правда, при переходе на единый налог предприниматели теряют право на налоговый кредит. Исключение составляют лишь те случаи, когда бизнесмен параллельно трудоустроен. Тогда он может претендовать на налоговый кредит, но лишь в пределах суммы заработной платы на втором месте работы.
Предприниматели подают декларацию каждый квартал, на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Уплата налога на протяжении года осуществляется в виде авансовых платежей, размер которых составляет по 25% суммы налога, рассчитанного по итогам предыдущего года. Авансовые платежи уплачиваются в такие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
Кстати, в эпопее с дополнительными «поборами» с частных предпринимателей в Пенсионный фонд, по идее, уже поставлена точка. Напомним, что с 1 мая 2009 года предпринимателям, выбравшим единый, или фиксированный, налог, пришлось ежемесячно доплачивать в Пенсионный фонд по 123,5 грн. После судебных разбирательств 2 ноября 2009 года Президент Виктор Ющенко издал Указ №890/2009 и остановил действие четырех постановлений Кабмина, в частности, и Постановление №366, которое обязывало предпринимателей-упрощенцев доплачивать «за себя» пенсионный взнос. При этом Президент подал прошение в Конституционный Суд, который должен разобраться в «злодеяниях» Кабмина.
Когда подавать?
Декларация подается до 1 апреля 2010 года. Ее можно отвезти лично или отправить письмом с уведомлением, по почте – не позже чем за 10 дней до крайнего срока.
До 1 марта любой налогоплательщик имеет право обратиться (по месту прописки) в налоговую с просьбой о бесплатной помощи по заполнению декларации. «Отказ должностного лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает плательщика от любой ответственности за неполное или неверное заполнение декларации», – говорит Ростислав Кравец.
Не стоит забывать, что налог уже удержан из зарплаты по месту работы или по совместительству, если работодатель – юридическое лицо либо предприниматель, который заключил гражданско-правовой договор. Поэтому декларацию подавать нужно лишь в том случае, если на протяжении года были «левые» заработки, полученные не от налоговых агентов, либо если есть желание воспользоваться налоговым кредитом.
Почти бесполезная льгота
Налоговая социальная льгота (НСЛ) не связана с декларированием. Это сумма, на которую может быть уменьшен общий месячный налогооблагаемый доход, получаемый на территории нашей страны от одного работодателя в виде заработной платы. Сумму льготы каждый месяц, а не раз в год, вычитают из зарплаты. После этого из оставшейся суммы «забирают» подоходный налог, и на его размер уменьшают сумму заработной платы. В итоге уровень налоговой нагрузки можно снизить и в два, и в пять, а порой в десять раз или даже больше.
Вот только «поблажку» эту может получить далеко не каждый, а лишь тот, кто имеет очень низкие официальные доходы. НСЛ зависит от размера зарплаты и не должна превышать сумму прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января 2010 года, умноженного на 1,4 и округленного до десятков. В 2009 году налоговая льгота охватывала официальные зарплаты на уровне 940 грн. В 2010 году – 1220 грн. «Согласно п./п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закона №889, любой плательщик налога, у которого размер месячной заработной платы не превышает установленный законодательством уровень, имеет право на налоговую социальную льготу в размере 50% минимальной заработной платы», – объясняет почетный президент юридической компании Jurimex Даниил Гетманцев. Таким образом, все, у кого в этом году официальный доход меньше 1220 грн в месяц, имеют право снизить базу налогообложения на 434,50 грн.
Налоговой социальной льготой в размере 150% минимальной заработной платы (651,75 грн) имеют право воспользоваться одинокие матери или отцы (на каждого ребенка возрастом до 18 лет) и те, кто содержит ребенка-инвалида возрастом до 18 лет, вдовец или вдова, а также студенты и аспиранты.
Многодетные семьи могут рассчитывать на наибольшую льготу – 200%. Более того, для одного из родителей лимит льготы растет пропорционально количеству детей: три ребенка – 3660 грн, четыре ребенка – 4880 грн. Второй родитель, например мать, может пользоваться льготой уже на общих основаниях (для каждого ребенка). Каждый из родителей также имеет право получить обычную льготу для себя.
Сколько может сэкономить налоговый кредит
| Что оплачиваем | Годовой налогооблагаемый доход | Затраты за 2009 год | Налог в 15% до применения права на налоговый кредит | Налог в 15% после применения права на налоговый кредит | Сумма к возврату |
| Ипотечный кредит | 60 000 грн | 20 000 грн – проценты по кредиту | 60 000 грн * 15% = 9000 грн | (60 000 грн – 20 000 грн) * 15% = 6000 грн | 9000 грн – 6000 грн = 3000 грн |
| Учебу в вузе* | 60 000 грн | 9000 грн – стоимость обучения | 60 000 грн * 15% = 9000 грн | (60 000 грн – 9000 грн) * 15% = 7650 грн | 9000 грн – 7500 грн = 1350 грн |
| Накопительную страховку** | 60 000 грн | 11 000 грн – стоимость полиса | 60 000 грн * 15% = 9000 грн | (60000 грн. – 11000 грн) * 15% = 7350 грн | 9000 грн – 7350 грн = 1650 грн |
* – Максимальная сумма, которую можно включить в налоговый кредит, – 9400 грн.
** – Максимальная сумма, которую можно включить в налоговый кредит, – 11 280 грн.
Какие данные должны быть внесены в ежегодную декларацию о доходах?
- Данные о налогоплательщике: ФИО, идентификационный номер, адрес проживания, номера телефонов.
- Доходы с основного места работы: название, адрес работодателя, код ЕГРПОУ или идентификационный номер (для работодателей–частных предпринимателей), годовой доход и сумма уплаченного работодателем налога.
- Доходы не от налоговых агентов: данные о работодателях (как в предыдущем пункте), а также сумма дохода.
- Доходы из-за рубежа: страна, в которой или из которой получен доход, город и наименование организации, выплатившей его, месяц получения дохода, его сумма в инвалюте и в гривнях (по курсу НБУ). Налог, вычтенный из дохода за границей, должен быть указан в декларации.
- Доходы от предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и прочей независимой деятельности.
- Общая сумма налогооблагаемого дохода.
- Данные о наличии и стоимости недвижимого имущества, а также данные об имуществе «на колесах» и других активах (юристы говорят, что эти пункты можно не заполнять).